Épreuve de Comptabilité de Management · Baccalauréat Stt Spécialité Cg · Session 2021
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Exercices, méthodes & corrigés (4)
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Exercice 1
Analyse de l'exploitation
DOSSIER 1: L'ANALYE DES COUTS ET L'AIDE A LA DECISION (60pts) Sous- dossier 1: ANALYSE DE L'EXPLOITATION 25 pts La Société EXCELLENCE QUALITE est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des matelas orthopédiques de qualité supérieure (de dimension 190 sur 160 m). L'analyse des charges pour l'exercice 2018 fait apparaitre : ✓ Charges proportionnelles : Matières premières 40 320 000 F Production 11 520 000 F Distribution 5 760 000 F ✓ Charges de structure : Production 20 000 000 F Distribution 7 200 000 F Les produits financiers s'élèvent à 800 000f et viennent déduction des charges fixes. Le prix de vente HT d'un matelas est de 200 000 F. Les ventes de matelas (en quantités) réalisées au cours de l'exercice 2018 sont résumées dans le tableau suivant : Mois Ventes Mois Ventes Janvier 16 Juillet 36 Février 28 Aout 28 Mars 36 Septembre 20 Avril 64 Octobre 8 Mai 92 Novembre 16 Juin 104 Décembre 32 PREMIER TRAVAIL A FAIRE : 1.1. Présenter le tableau d'exploitation différentiel (en annexe 1 à rendre avec la copie) 5 pts 1.2. Déterminer le seuil de rentabilité en valeur et en quantités 3 pts 1.3. Représenter graphiquement le seuil de rentabilité (à partir de la relation marge sur coût variable = charges fixes) 3 pts 1.4. Déterminer la date à laquelle le seuil de rentabilité a été atteint 2 pts 1.5. Déterminer et interpréter la marge et l'indice de sécurité 2 pts Les prévisions pour l'exercice 2019 sont les suivantes : Le prix de vente d'un matelas est de 210 000 F; Les charges de structure doivent augmenter de 3 000 000 F; Le prix d'achat de la matière première doit augmenter de 5%; Les charges variables de production doivent augmenter de 1 800 F par matelas; Les charges variables de distribution restent inchangées ; Les quantités vendues augmentent de 5% 1.6. Quelle est la marge sur coût variable d'un matelas vendu en 2019 4 pts 1.7. Combien de matelas devra-t-on vendre pour atteindre le seuil de rentabilité en 2019? 3 pts 1.8. Déterminer le résultat prévisionnel de 2019, puis le comparer à celui de 2018. 3 pts
25 ptsExercice 2
Coûts préétablis et écarts
Sous- dossier 2: COUTS PREETABLIS 35pts La société PLASTICAM fabrique les gamelles en plastique à partir de deux matières le plastique et le colorant usinés dans deux ateliers « Mélange » et « Finition ». Les données techniques relatives à la détermination des coûts de standards sont les suivantes pour la fabrication d'une gamelle : ✓ Plastique: 2 kilogrammes à 80 000 F le quintal ; Colorant: 10 kilogrammes à 150 000 F le quintal ; Main d'œuvre directe: 2 heures à 1 600 F l'heure ; ✓ Atelier Mélange: 0,5 heure machine; ✓ Atelier Finition : 2 heures machine. La production mensuelle normale est de 11 000 gamelles. Le tableau de répartition des charges se présente ainsi : Atelier Mélange Atelier Finition Charges variables 2 640 000 6 600 000 Charges fixes 4 950 000 5 280 000 Total 7 590 000 11 880 000 Unité d'œuvre Heure-machine Heure main d'œuvre directe Nombre d'unité d'œuvre 5 500 22 000 Coût d'unité d'œuvre 1 380 540 Les données réelles du mois de décembre 2018 sont les suivantes : Production: 10 000 gamelles ; ✓ Charges de production : Consommation des matières premières : Ο Plastique: 20 400 kilogrammes à 850 F le kilogramme; Colorant: 102 000 kilogrammes à 1 600 F le kilogramme; Main d'œuvre directe: 18400 heures à 1 750 F l'heure ; • Charges indirectes: Ο Atelier Mélange : 4 800 unités d'œuvre à 1 400 F l'unité ; Atelier Finition : 18 400 unités d'œuvre à 580 F l'unité. NB: 1 quintal = 100 kg DEUXIEME TRAVAIL A FAIRE : 2.1. Présenter la fiche du coût unitaire standard d'une gamelle (en annexe 2 à rendre avec la copie) 6 pts 2.2. Présenter le tableau de comparaison entre les coûts réels et les coûts préétablis (en annexe 3 à rendre avec la copie) 14 pts 2.3. Analyser les écarts sur plastiques (en deux sous écarts) 6 pts 2.4. Analyser l'écart sur frais de centre Finition 5 pts 2.5. Représenter l'écart sur centre Finition sous forme vectorielle 4 pts
35 ptsExercice 3
Budget de trésorerie
Dossier 2: LA PREVISION ET GESTION BUDGETAIRE 40 PTS Sous dossier 1: BUDGET DE TRESORERIE 20 pts Soit le bilan de l'entité « POUTA au 31-12-2018 (montant en 100F) Actif Net Passif Net Actif immobilisé 350 000 Capital social 400 000 Stock de marchandises 90 000 Réserves 85 000 Clients et comptes rattachés (1) 120 000 Fournisseurs et comptes rattachés (2) 90 000 Débiteurs divers 23 000 Organismes sociaux (3) 8 000 Trésorerie-actif 88 000 Etat (4) 46 000 Trésorerie-passif 42 000 TOTAL 671 000 TOTAL 671 000 (1) à encaisser ½ en janvier, ½ en février le reste en mars (2) payable 50% en janvier le reste en février, (3) à payer en janvier (4) dont TVA due: 20 000, le reste reliquat de l'IS payable en mars. Les prévisions du premier trimestre 2019: (montant en 100F) Les ventes : Janvier Février Mars Ventes HT 240 000 300 000 350 000 Les achats : Janvier Février Mars Achats HT 100 000 120 000 150 000 Les autres charges (exonérées de la TVA) Janvier Février Mars Autres charges 18 000 25 000 32 000 Les salaires: 40 000 par mois payables au comptant, Les charges sociales: représentent 15% des salaires payables le mois suivant. INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES/ - Les clients payent 30% au comptant, 50% dans 30 jours le reste dans 60 jours, - Les fournisseurs sont payables 40% au comptant le reste dans 30 jours, - Les autres charges sont payables au comptant, - La TVA au taux de 19,25%, payable au plus tard le 15 du mois suivant. TROISIEME TRAVAIL A FAIRE : 3.1 Présenter les différents sous budgets annexe 4 à rendre avec la copie. 17 pts 3.2 Etablir le budget de trésorerie annexe 5 à rendre avec la copie. 3 pts
20 ptsExercice 4
Choix d'investissement
Sous-dossier 2 : LE CHOIX D'INVESTISSEMENT 20 pts L'entité CABLE D'OR, spécialisée dans la fabrication de fils et de câbles électriques, connait depuis quelques années une croissance rapide. Située dans un secteur des plus compétitifs, la société peut envisager, pour les années à venir un développement prometteur. Pour l'exercice 2017, ses résultats sont les suivants (en millions de francs) Chiffre d'affaires HT 60,00 Charges variables 42,00 Marge sur coût variable 18,00 Charges de structure (dont 1,2 de dotations aux amortissements) 14,76 Résultat avant IS 3,24 Impôt sur les sociétés 1, 0692 Résultat net 2, 1708 Actuellement l'entité CABLE D'OR ne peut envisager aucune augmentation significative, en volume, de son chiffre d'affaires. Les dirigeants de CABLE D'OR se trouvent donc devant la nécessité de choisir, très rapidement entre deux projets d'investissements, appelés A et B, d'amplueur très différente, à réaliser en janvier. PROJET A: Extension et modernisation des locaux existants. Caractéristiques : Coût : 2 000 000 F (décaissement le 1/1/2018) Prévisions liées au projet (en millions de F) 2018 2019 2020 2021 2022 Chiffre d'affaires 6 9 12 15 18 Charges de structure (hors amortissements) 1,2 1,7 2,2 2,7 3,2 PROJET B: Décentralisation par voie d'extension des activités en dehors de la région Caractéristiques : Coût: 5 000 000 F (décaissement le 1/1/2018) Prévisions liées au projet ANNEE 2018 2019 2020 2021 2022 Cash flows 1 000 000 2 139 000 3 211 000 4 149 000 4 953 000 Dans les deux cas : L'investissement sera amorti linéairement sur 5 ans et aura une valeur résiduelle nulle à l'issue du projet, Le taux de marge sur coût variable ne sera pas modifié par rapport à 2017, Le taux d'actualisation est fixé à 15%, Le taux d'IS est de 33%. EXTRAIT DE LA TABLE FINANCIERE : (1,15) 5 = 0,497 177 (1,15) = 0,571 753 (1,15) 3 = 0,657 516 (1,15)-2 = 0,756 144 (1,15)-1 = 0,869 565 QUATRIEME TRAVAIL A FAIRE : 4.1 Présenter le tableau de détermination des cash-flows du projet A annexe 6 à rendre avec la copie. 11,5 pts 4.2 Calculer la valeur actualisée nette et l'indice de profitabilité de chacun des deux projets annexe 7 à rendre avec la copie. 6,5 pts 4.3 Quel projet vous semble -t-il opportun de retenir ? justifiez votre réponse. 2 pts
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